Обособленное подразделение: особенности начисления и уплаты налога на прибыль

Статьей 288 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщики, в состав которых входят обособленные подразделения, уплачивают авансовые налоговые платежи по месту своего пребывания без разноса упомянутых сумм по обособленным филиалам. Авансовые платежи, которые перечисляются в бюджет субъектов РФ, осуществляются плательщиками налогов по месту нахождения головного офиса и каждого из обособленных подразделений компании.
Сегодня мы расскажем о верной трактовке 288 статьи Налогового кодекса и нюансах по перечислению платежей, а также рассмотрим особенности заполнения деклараций. Если вы собираетесь полностью погрузиться в бизнес, можете доверить бухгалтерское обслуживание ООО или организации другой правовой собственности опытным специалистам «Золотого тельца».

Разъяснения 288 статьи НК РФ

Необходимость в выплате налога на прибыль по адресу пребывания нового подразделения начинается с месяца, который следует за отчетным периодом, на протяжении которого оно было образовано. Так, если обособленное подразделение появилось в третьем квартале, первые платежи следует перечислить в первом месяце четвертого квартала, до 28 октября. Это следует из статьи 287 Налогового кодекса России.
Расчет авансовых взносов необходимо зафиксировать в Приложении № 5, что прилагается к декларации по налогу на прибыль (лист 02). Это предусмотрено Приказом № ММВ-7-3/572@, изданным ФНС России. Согласно этому документу необходимо указать данные по кварталу, в котором было создано обособленное подразделение. При этом в строке 030 необходимо внести общую налоговую базу — данные для всей организации, а в строках 040 и 050 — только те сведения, что относятся к конкретному подразделению. Соответственно, в 120-121 строках — сумму авансовых платежей, которые необходимо перечислить в четвертом и первом кварталах.

Иная ситуация у плательщиков налогов, у которых отчетный период исчисляется не кварталами, а помесячно. Им необходимо осуществить первые авансовые платежи в месяц создания, что предусмотрено письмом Минфина РФ № 03-03-04/1/137 от 22 февраля 2006 года. Так, если подразделение образовано в августе, необходимо за этот месяц распределить авансовый платеж между субъектами РФ.