Какие траты запрещено включать в профессиональный вычет по НДФЛ

Определенные затраты нельзя включить в профессиональный вычет при определении налога на НДФЛ. К ним относят обязательное автострахование, земельный налог, а также некоторые другие расходы. Предлагаем поговорить о наиболее распространенных профессиональных тратах, которые не подлежат налоговому вычету.

Право на вычеты

В соответствии со ст. 221 Налогового кодекса России правом на профессиональные вычеты по НДФЛ обладают ИП на ОСНО, специализирующиеся на частной практике. Например, врачи, адвокаты, нотариусы и прочие бизнесмены. Они могут вычесть из доходов средства, потраченные на цели, связанные с получением доходов. Однако есть перечень трат, которые нельзя списать при расчете НДФЛ:

• НДС. Если ИП приобрел товар/услугу, в цену которого заложен НДС, отнести «входной» налог к вычетам не получится. Об этом четко сказано в 270 статье НК РФ (пп.12) — выплаченные покупателем налоги нельзя отнести к расходам. Также учитывайте, что в соответствии с приказом № БГ-3-04/320 от 13 августа 2002 года (п. 18) цена продукции формируется без НДС.
• Полис ОСАГО. Допускается отнести к профессиональному случаю лишь в том случае, если автоперевозки — основной вид деятельности предпринимателя. Судебная практика это подтверждает.
• Безнадежная дебиторская задолженность. По этому поводу есть письмо Минфина России с детальными пояснениями (№ 03-04-05/44287 от 4 сентября 2014 года). По мнению чиновников, дебиторская задолженность относится к внереализационным расходам, а значит, не может быть отнесена к профессиональному вычету.
• Налог на землю. Чиновники ссылаются на 388 статью Налогового кодекса РФ. В соответствии с ней земельный налог уплачивают все граждане, имеющие участок.

При обращении в суд решение может быть как в пользу индивидуального предпринимателя, так и в пользу ФНС. Так, расходы на строительство жилья на продажу могут быть отнесены к вычетам только после его реализации. Если вы хотите быть уверенными в том, что не будет проблем с налоговой службой, рекомендуем получить консультацию ИП по налогам, — это поможет избежать штрафных санкций и приостановления деятельности.