Бесплатная консультация
Заказать звонок
Задать вопрос
Подписаться на новости
Закажите звонок

Мы сами Вам перезвоним!



Нажимая на кнопку "Отправть", Вы даете согласие на обработку персональных данных, и соглашаетесь с Политикой обработки персональных данных

Задайте вопрос



Нажимая на кнопку "Отправть", Вы даете согласие на обработку персональных данных, и соглашаетесь с Политикой обработки персональных данных

Бесплатная консультация

у квалифицированного специалиста



Нажимая на кнопку "Отправть", Вы даете согласие на обработку персональных данных, и соглашаетесь с Политикой обработки персональных данных

Подпишитесь на новости



Нажимая на кнопку "Отправть", Вы даете согласие на обработку персональных данных, и соглашаетесь с Политикой обработки персональных данных

Рекламные расходы для упрощенки 15%

Траты на рекламу можно включить в расходы и платить меньше налога. Проблема в том, что толком непонятно, что считать рекламой, и разные виды рекламы учитываются по-разному. Один вид вычитается полностью, а другой частично. Разбираемся вместе с читателем.

Читатель Валерий спрашивает:

«Я ИП на упрощенке «доходы минус расходы». Могу ли списать на расходы рекламу в интернете? И какие вообще правила с учетом рекламных расходов?»


Автор статьи — Елена Теленова, главный бухгалтер компании «Золотой телец»


 

Чтобы понять, какие расходы можно списывать на рекламные, а какие нет, разберемся, что такое реклама.

По закону рекламой будет информация, которая отвечает двум критериям:

  • адресована неопределенному кругу лиц. Если рассылаете именные каталоги вип-клиентам, это не считается рекламой;
  • направлена на привлечение внимания, поддержание интереса и продвижения на рынке. Вывески и указатели не считаются рекламой, потому что не продвигают компанию на рынке.

В законе нет пояснения, что такое неопределенный круг лиц. Критерий неопределенности вызвал вопрос даже у налоговой — ей ответила антимонопольная служба:

Если в рекламе нет фамилии и имени конкретного человека — значит, она подходит под критерий неопределенности. Но письмо антимонопольщиков — не закон, а лишь мнение. Письмо антимонопольной службы «О понятии „неопределенный круг лиц“»

Сувенирка тоже вызывает споры. В одном письме антимонопольная служба пишет, что логотипы и товарные знаки на сувенирах — это реклама, и неважно, кому компания их отдает:

Печать логотипа и товарных знаков на сувенирах — реклама независимо от того, как эти сувениры компания будет распространять. Письмо антимонопольной службы «О рекламе на сувенирной продукции»

А в другом письме ручки и футболки, которыми пользуются сотрудники, уже не считаются рекламой:

Печать логотипа и товарных знаков на сувенирах — реклама независимо от того, как эти сувениры компания будет распространять. Письмо антимонопольной службы «О рекламной продукции»

Получается, сувениры для сотрудников и именные каталоги, листовки или брошюры рекламой не считаются.

Любая реклама на упрощенке 15% идет в расходы, но есть отличие в суммах:

  • ненормированные расходы — предприниматель вправе списать на рекламные расходы любую сумму;
  • нормированные — списать можно траты не больше 1% от выручки компании.

Вид расходов зависит от вида рекламы, вот таблица.

НЕНОРМИРОВАННЫЕ — БЕЗ ОГРАНИЧЕНИЙ
НОРМИРОВАННЫЕ — НЕ БОЛЬШЕ 1% ВЫРУЧКИ
реклама в газетах, журналах, на телевидении, по радио и в кинотеатрах призы для победителей розыгрышей, конкурсов или акций: сертификаты, подарки, товары

реклама в интернете:

баннерная;

таргетированная, в том числе во Вконтакте и Инстаграме;

контекстная;

видеореклама;

поисковая оптимизация сайта, например оплата услуг агентства или сеошника;

реклама в лифтах, подъездах, на автобусах, машинах или в метро
наружная реклама: изготовление и аренда рекламных щитов, световых табло, стендов сувениры: ручки, блокноты и статуэтки, футболки с логотипом компании
участие в выставках, ярмарках, экспозициях, выставках-продажах затраты на проведение дегустаций товаров, раздачу бесплатных образцов продукции
оформление витрин, комнат образцов, демонстрационных залов смс-рассылки
изготовление рекламных брошюр, каталогов с товарами или услугами компании реклама в каталогах торговых сетей. Например, купон сырков «Голландия» в каталоге Пятерочки
уценка товаров, которые потеряли свой товарный вид во время выставки или пока стояли в витрине магазина реклама внутри зданий: торговых центров, кинотеатров, в аэропортах и вокзалах

Выручкой, от которой считается 1%, налоговая называет все поступления на счет предпринимателя от продажи товаров или услуг. У компаний на общем налоговом режиме всё сложнее, потому что есть НДС, но об этом расскажем в другой раз.

Закон разрешает учитывать траты на рекламу в расходах сразу после оплаты и подписания акта.

Расходы на ненормированную рекламу предприниматель полностью списывает в том отчетном периоде, в котором потратился. Списать частями не получится. А нормированные расходы списываются в том же периоде или в течение года. Теперь на примере.

Магазин «Лосось» в первом квартале проводит розыгрыш призов в соцсетях. Приз — ноутбук за 20 000 рублей. Чтобы привлечь больше участников, магазин запускает таргетированную рекламу на 300 000 рублей.

300 000 рублей, которые магазин потратил на таргетированную рекламу, он списывает на расходы в первом квартале.

20 000 рублей на приз магазин потратил в январе 2019 года. Как он будет их списывать, зависит от выручки.

КВАРТАЛ
ВЫРУЧКА МАГАЗИНА
МОЖНО СПИСАТЬ
первый 500 000 рублей 5000 рублей
второй 600 000 рублей 6000 рублей
третий 400 000 рублей 4000 рублей
четвертый 500 000 рублей 5000 рублей
по итогам года 2 000 000 рублей 20 000 рублей

Правило для нормированных расходов такое: списать можно не больше 1% выручки за квартал. Если в следующем квартале выручка вырастет, списываете остаток расходов за прошлый, но опять не больше 1% выручки. Списывать остатки налоговая разрешает до конца года, в котором были траты.

С нормированными расходами есть нюанс: предприниматели на упрощенке платят налог авансом каждый квартал, тогда же списываются расходы. Если списать за квартал больше 1%, по итогам года появится долг по налогам. А значит, налоговая насчитает пеню.

Подтверждающие документы — все документы, которые доказывают, что реклама была:

  • договоры на оказание рекламных услуг;
  • акты;
  • счета-фактуры;
  • чеки или выписки с расчетного счета;
  • рекламные материалы или их копии.

Для выставок, ярмарок и экспозиций такими документами будут план и программа выставки, договор на участие, выставочный каталог, акт оказания услуг и отчет о проведении выставки.

Если магазин заказывает 1000 листовок, тогда одну листовку сохраняет для налоговой. Для наружной рекламы или рекламы в газете бухгалтер попросит фотоотчет:

Так может выглядеть подтверждение услуги «размещение наружной рекламы». В подписи к фотографии: город, адрес, размер щита и сторона, А или Б

Подтверждением для рекламы в социальных сетях будут скриншоты, отчеты из рекламного кабинета, списания с расчетного счета и акты. Например, Вконтакте отправляет акты электронно, через систему Диадок:

Ответы поддержки соцсети Вконтакте на частые вопросы рекламодателей

Если покупаете рекламу у блогеров, нужен договор оказания рекламных услуг, выписка с расчетного счета, акт и скриншот рекламной публикации.

Все документы, которые подтверждают рекламные расходы, и копии рекламных материалов нужно хранить в течение года:

  • со дня, когда рекламу опубликовали, выпустили в эфир или разместили на щите;
  • со дня, когда закончилось действие договора.

Все, кто отправит документы офисному шредеру раньше, рискуют получить штраф:

  • компании — до 200 000 рублей;
  • ИП и директора компаний — до 10 000 рублей.

Но если предприниматель списывал рекламные траты на расходы, хранить договоры и материалы нужно четыре года. Это требование налогового кодекса. Срок считается с того года, в котором списывали траты.

В 2019 году магазин учел в расходах затраты на наружную рекламу. Договор с рекламным агентством, акты и фотоотчет магазин должен хранить до 31 декабря 2023 года.

Если выбросить документы раньше, есть риск, что во время проверки налоговая отменит списание расходов, потому что у компании нет подтверждающих документов.

По моему опыту налоговики при проверках уделяют много внимания рекламным расходам. Налоговая пытается оспаривать расходы в суде, когда в рекламе есть чужие товарные знаки.

У налоговой два аргумента: торговый знак не принадлежит компании, и лицензионного соглашения на его использование нет. Значит, траты экономически не обоснованы и не могут учитываться в расходах.


Компания «Элита-98» списала на рекламные расходы изготовление и размещение наружной рекламы гипермаркета «Аллея». Налоговая решила, что расходы необоснованны, потому что в рекламе нет ни слова об «Элите-98», и обратилась в суд.

Но у «Элиты-98» были аргументы:

  • есть договор о совместном продвижении с гипермаркетом «Аллея»;
  • есть приказ о временном присвоении товарного знака «Аллея»;
  • в гипермаркетах «Аллея» продаются товары «Элиты-98»;

Суд встал на сторону компании.

Вот еще пример: судебное дело налоговой против автодилера.


Дилер «Северный ветер» рекламировал машины «Форд». На рекламу компания потратила 7 миллионов рублей и списала их на расходы. Налоговая потребовала в суде доплатить 7 миллионов, потому что в рекламе не продвигалась компания «Северный ветер».

Суд отклонил требование налоговой, потому что у «Северного ветра» был договор с «Форд Соллерс Холдинг», и в договоре был такой пункт:

«Северный ветер» берет на себя обязанность осуществлять продвижение продукции «Форд Соллерс Холдинг», в том числе путем ведения рекламных акций.

Также суд обратил внимание налоговой, что в рекламе был адрес и телефон «Северного ветра».


Суды чаще поддерживают налогоплательщиков. Свою позицию объясняют так: если реклама нужна для продажи товара — значит, расходы рекламодателя экономически обоснованы. А есть у него договор на товарный знак или нет, неважно.


Данная статья от нашего эксперта Елены Теленовой представлена на сайте delo.modulbank.ru

Оставьте заявку прямо сейчас

получите скидку до 30% на любую услугу*



Позвонить